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会计准则与金融监管的关系

  会计准则和金融监管是为了让经济市场能够稳定有效发展,维护经济市场中竞争的公平性和有序性。在市场经济发展迅速的今天,国家出台了一系列的政策来维持经济市场的平衡,优化经济市场运行环境,会计准则和金融监管就是其中两项需要强制执行的规范和方法。因此,在社会发展进步的过程中,相关金融机构需要将二者相辅相成的作用发挥出来,为自身的发展以及社会的进步营造一个公平稳定的环境。

  性质与沿革

  (一)会计准则概述。会计人员在进行财务核算以及撰写财务报告过程中,需要通过一定的规范标准进行约束,这种约束会计人员自身工作和行为的成文的规范就称之为会计准则。作为会计人员必须要遵守这种准则,从而确保会计核算的准确性,提高会计信息质量。此外这种准则还会为会计人员处理财务信息、进行财务核算提供一个公正、合理的基础和前提,同时还能实现不同时期、不同财务主体产生的多个财务结果之间具有可比性。

  自2007年1月起,我国上市公司开始全面实行新企业会计准则以来,新企业会计准则运用的范围越来越广。在各企业单位的共同努力下,新旧会计准则的转换也十分有效,目前新会计准则已在各企业当中得到良好的实施。但新会计准则在实行的过程中,也遇到了一些需要有效解决以及需要作出进一步阐述和明确解释的问题,此外,准则当中还有一些具体的规范需要一些具体的执行案例作为支撑。同年12月,大陆与香港就两地的会计准则等效问题达成了共识,在两地相关工作人员的共同磋商下,对会计准则执行所需要遵循的相应解释范文,做出了必要的补充工作。

  (二)金融监管概述。金融监管是政府通过主动干预,对相关特定的机构进行要求和规范,以此来对开展经济金融交易行为的主体进行一定的限制或约束,金融监管在根本上其实就是政府所开展的具有一定内涵和特点的规定管制行为。从金融监管字面上,可以将其划分为金融监督与金融管理两方面:金融监督工作的主要目标就是确保一定区域内的金融机构发展和经营过程的合法性,促进其稳定健康发展,其主要工作就是金融主管部门对辖区内的所有金融机构开展全面性、系统性、频繁性的监视以及督促工作;金融管理则是金融主管部门以相关的法律法规作为前提依据,对辖区内的所有金融机构及其交易活动进行统一的指导、组织、协调以及控制等一系列工作。

  区别与联系

  会计准则与金融监管在现阶段市场经济环境背景下,同时作为规范和约束国内各企业所开展的各种经济贸易活动的手段,二者存在着一定程度上的相辅相成,而又存在着一定差异性的关系。

  (一)会计准则与金融监管之间的区别。规范和约束的目标不一样。在会计准则方面,从基本准则的要求能够看出,会计准则的主要目标是通过会计人员的具体工作事项以及撰写的财务报告,向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果以及现金流量等相关的数据信息,将企业管理层受托责任履行情况反映出来,从而帮助相关的财务报告使用者通过对这些数据信息的分析之后,做出恰当的经营管理决策。在我国会计准则当中,会计准则的目标是受托责任观与决策有用观的集中统一。而金融监管的目标是对金融市场当中的交易行为可能存在的金融风险进行一定的防范以及控制,从而使得金融市场能够在一个安全稳定的环境下运行。虽然从利益角度上来讲二者都是在维护着投资者的经济利益,但是从目标角度来讲二者的最终目标是不同的。当金融交易出现投资者和存款人之间存在利益冲突的情况时,金融监管则更侧重于对存款人的经济利益予以考虑。

  公允价值运用不同。会计准则与金融监管目标相同的情况下,即使公允价值能够将企业自身资本的真实价值反映出来,但是由于公允价值具有顺周期效应的特点,所以这种情况对金融监管是不利的。在经济发展迅速、繁荣昌盛的时期,公允价值没有对自身的经济收益进行确认,促使金融机构利润增长的速度加快,进一步促进了金融机构在信用方面的过度扩张,在这样的情况下,一旦出现经济衰退就极有可能造成一定的经济损失。在经济衰退的时期,资本公允价值就会出现下降的情况,从而导致减值损失增加,造成金融机构自身的利润以及资本出现急剧下跌,进一步导致金融机构的信贷规模萎缩。

  资本确认不同。从会计准则角度上来讲,资本主要是为了获取经济利润而进行投资操作的资源,其中包括实收资本、资本公积、盈余公积以及未分配利润等部分,这种经济利润是资产扣除负债之后的净权益。而对于金融机构的资本来说,只要是能够将产生的经济损失吸收掉,都可以称作资本。

  (二)会计准则与金融监管之间的联系。会计准则的制定是金融监管的重要基础。在正常的金融监管中,无论是对证券业的监管还是银行业的监管,相应的监管部门都需要必要的数据信息作为支撑,而企业的财务会计信息是这些金融机构数据信息的主要表现形式,从而进一步构成了金融监管部门开展金融监管的主要信息来源。在这个过程当中,会计准则对这些数据信息进行合理有效规范和约束的同时,还为金融监管工作的开展提供了良好基础。

  会计准则是金融监管的工具之一。从某种意义上来讲,会计准则规范约束了金融机构开展经济交易的相关操作,例如金融资产减值方面,会计准则对金融资产减值的确认、计量等工作进行了详细的规定和严格的规范和约束,这样企业就会在这种详细的规范约束之下做好金融资产方面的工作,使其能够通过实际情况分析来做好减值准备工作,避免由于经济形势出现衰退时,为自身带来不必要的经济损失,对于金融风险的缓释起到了一定作用。

  会计准则与金融监管具有相似性。虽然二者在工作目标和监管层次及内容上存在着一定的差异,但是会计准则和金融监管之间还存在着一定的相似性。首先,会计准则和金融监管所产生的背景是相同的,在现阶段市场经济迅速发展的过程中,其盲目性的特点给市场造成了一定程度上的混乱,而为了让经济市场能够在健康稳定的环境中运行和发展,就不可避免地需要对经济市场进行有效合理的监管,在这样的背景下,就产生了会计准则和金融监管。其次,会计准则和金融监管在同一政府部门的监督之下,具有共同的强制性的特点。在政府部门大力实行会计准则和金融监管的同时,会出台和颁布相关的政策以及法律规范,通过相关政策和法律规范的约束,企业在实行会计准则和金融监管的过程中,必须要遵循相关的法律约束,而二者就是在这种强制性的约束下来开展工作的。此外,二者的最终目标是相似的,二者的最终目标都是为了让经济市场和社会发展能够有一个稳定公平的环境,从而促进社会资源配置得到进一步优化,使得社会当中的资金能够以合理的方式进行流动。

  会计准则与金融监管之间不仅存在着一定的差异,还存在着必然的联系,因此金融机构在开展经济交易的过程中,既要对二者进行必要的集中统一,又要区别管理和实行,无论从金融机构的经济利益,还是从社会经济发展的角度,都能够起到一定程度的促进作用。

  (课题组组长:林丽妍 课题组成员:李晓明 杜晓春)

责任编辑:李昂