书名： 银行审计方法和技巧
作者： 殷洪良著
ISBN： 978-7-5049-5277-6
版次： 1-1
开本： 异16开
装帧： 平
出版日期：2010-01-21
字数： 252 千字
页数： 235
定价：29.00 元
内容简介：
作者在长期从事审计工作实践中，总结、整理了一套实用的技巧与方法，并希望通过平实、活泼的语言，详实、有力的实例，排除空洞，避免拘泥于细节，让读者迅速地了解和掌握审计的各个方面。管理者通过阅读此书可以提升风险管理水平，而审计人员也能通过此书掌握更多的实战技巧，刚毕业的学生也能更快地将理论融入银行实务的工作当中。
作者简介：
殷洪良，1955年4月出生，大学本科学历，经济学学士学位。1995年获得财政部注册会计师资格证书。先后在上海市教育局、交通银行总行、交通银行新加坡分行工作，目前为交通银行总行审计部高级经理，兼职教师。著有《新编会计基础》、《速成会计学》等专著。
前 言
《银行审计方法和技巧》是笔者长期审计工作理论和实践的探索和总结。笔者以与时俱进的、创新的精神深刻研究了银行的风险管理、审计的方法和技巧，揭示了银行过去、当前和将来潜在的风险。笔者通过自己在商业银行的总行和分行、国外和国内工作的经历，积累了较为丰富的经验，向读者介绍了商业银行内部审计先进的审计思维、审计理念和审计方法，用与时俱进的精神探索商业银行内部审计的未来和发展方向。
本书既有理论又有实务，既排除空洞又避免拘泥于细节，尽力做到通俗性、实践性和理论性的统一，能够使读者了解银行业管理的过去，着重运用于现在，受益于将来，希望本书能成为广大金融工作者和金融业务爱好者的良师益友。
本书适用面较广，是银行经营管理者、内部审计人员、银行会计辅导检查人员、银行外部监管部门（如银监会、审计部门、会计师事务所等）审计工作人员的参考书，是银行内部审计业务培训的好教材，是有志于从事银行工作的大中专院校学生理想的选修课教材，也是研究银行内部管理和运作的科研工作者及其他人员的参考书。
银行经营管理者阅读本书，可以快速浏览和掌握银行审计工作的过程、规则和目标。管理者可以从审计的角度去认识和理解银行面临的风险问题，从审计的角度去认识风险控制的重要性，去思考如何更好地合规经营。银行的行长、会计主管和职能部门的处长等经营管理者可能是银行某一业务领域的专家，但不一定是一个银行业务管理的全才。而审计人员因审计工作涉及银行所有的业务，具有了解银行各个方面业务知识的得天独厚的条件，可以全方位地了解和分析银行内部的风险问题，这些知识和经验值得银行管理者借鉴。银行经营管理者可以快速浏览银行审计和管理的各个方面，扩大自己的知识面，从而得到风险管理的事半功倍的效果。
审计专业人员可以用比较分析的方法阅读本书，扬长避短，探索新的审计思维、审计理念、审计方法。
财务会计专业和银行专业的、尤其是即将毕业走上工作岗位的大中专学生阅读本书，能够快速地了解银行的内部管理和流程，把在学校学习的理论知识与银行的实务更快更好地融合。
社会经济工作者和金融业务爱好者阅读本书，能够对银行业务、银行内部管理、银行内部运作过程、银行业务的风险点等知识有所了解。
本书的出版得到了交通银行培训中心主任助理孙方先生的鼎力相助，同时也得到了中国金融出版社第三图书编辑部戴硕主任的指点，在此一并表示衷心的感谢！
殷洪良
二00九年十月六日
目 录
第一章 我国银行审计的现状和展望
第1节 银行审计的时代特征2
第2节 业务发展与审计的关系5
第3节 内部审计机构的职责7
第4节 内部审计与外部审计的关系11
第5节 金融监管部门的监管责任12
第6节 我国银行内部审计展望15
第二章 银行内部风险控制
第1节 风险的形式和成因19
第2节 内部风险控制管理定位32
第3节 内部风险控制的五大要素33
第4节 内部风险控制管理的组织形式39
第三章 银行审计的方法和思维
第1节 审计工具44
第2节 压力测试58
第3节 如何查举报信61
第4节 排除法审计64
第5节 审计创新思维66
第6节 关注审计细节74
第7节 审计的治本与治标问题85
第8节 查大害、防大患的审计92
第9节 群发性风险审计107
第四章 银行审计管理
第1节 团队管理114
第2节 项目管理125
第3节 成本管理129
第4节 审计行为管理135
第五章 银行主要业务风险审计
第1节 行为审计142
第2节 授权业务审计149
第3节 小金库审计150
第4节 费率、汇率、利率运用控制审计157
第5节 资金业务审计158
第6节 柜台业务审计164
第7节 授信业务审计168
第8节 抵质押品审计172
第9节 中间业务和表外业务审计175
第10节 保证金存款审计179
第11节 权证业务审计182
第12节 资金掮客风险审计183
第13节 资信风险审计186
第14节 重要财务事项的审计192
第15节 经济责任审计195
第六章 审计人员所应了解的银行基本业务
第1节 银行业务品种203
第2节 银行管理方式和银行核算流程211
第3节 资金清算工具和资金流转方式219
第4节 银行会计报表231
第一章
我国银行审计的现状和展望
◎ 银行审计的时代特征
◎ 业务发展与审计的关系
◎ 内部审计机构的职责
◎ 内部审计与外部审计的关系
◎ 金融监管部门的监管责任
◎ 我国银行内部审计展望
银行审计的时代特征
风险是随着经济的发展而产生的，本书把20世纪后期和21世纪初划分成几个阶段分析我国银行风险的主要特征，如表1-1所示。
银行审计方法和技巧
第一章 我国银行审计的现状和展望
表1-1 我国银行风险的阶段性特征
阶段划分改革开放之前20世纪90年代中期20世纪90年代末期21世纪初。
风险主要表现形式主要是员工的操作风险，舞弊风险、欺诈风险基本没有银行办公司、搞账外经营、高息吸收存款、集资等风险现金出纳风险、假按揭、贷款资金流入股市、票据贴现诈骗、资金清算系统风险、客户存款风险股票、证券、期货等资本运作和财富管理风险；衍生金融产品交易活跃，金融工具广泛运用，并因杠杆作用，风险被放大。
自新中国成立至1978年改革开放的一段时间里，我国实行单一的计划经济体制，经济相对落后，经济活动不活跃，银行的业务比较单一。银行按照国家计划发放贷款，支付结算工具非常简单，基本没有票据业务，资金清算的电子支付系统集中在少数几家银行。在这种经济体制下，舞弊、盗窃银行资金、诈骗银行资金等现象几乎不存在，防止前台现金出纳错弊（工作差错造成的损失）和舞弊是银行审计的主要任务。
20世纪90年代中期，随着经济体制改革的深入，我国开始实行双轨制，计划经济与市场经济并存，全民办公司，银行也加入了办公司的行列，很多银行把信贷资金投放到自己开办的公司中，通过自办公司，把银行资金间接地投资到房地产业。银行的一些不法经营者为了自己的利益，有的打着为银行员工谋福利的旗号搞账外经营，资金不通过银行正常的账户，搞体外循环；有的违反国家法律法规，高息吸收存款，高息发放贷款；有的大搞员工集资工程，造成了银行很大的损失。在当时的市场经济环境下，银行几乎没有内部控制的约束，审计也几乎没有什么作用可言。
20世纪90年代末期，国家对公司的清理整顿已经基本结束，社会经济秩序基本走上了正常轨道。经济成分的多元化已经形成，资本市场、股票市场、票据市场开始活跃。在强大的利益驱动下，银行内部职工犯罪和银行外部欺诈分子诈骗银行资金的案件逐步增加。为了保证银行资金的安全，审计工作越来越被重视，审计的作用越来越大。审计的工作重点主要是揭查前台业务中个别柜员盗窃客户的存款资金和其他银行现金，客户恶意地向银行办理假的房屋、汽车、商铺等按揭贷款来套取银行信贷资金，个别客户违反国家政策不按贷款协议的规定用贷款资金购买股票以及不法分子伪造银行承兑汇票诈骗银行资金等违法犯罪行为。电子支付系统的普遍使用，使得资金清算系统的风险非常突出，大额银行资金在一天之内或者一个小时之内就可能被犯罪分子转移出去。这些至今仍然是银行的重大风险，是审计的重点内容之一。
21世纪初，随着我国银行业与国际接轨，我国的资本市场进一步开放，西方等先进国家的金融工具逐步被引进，金融杠杆的风险对我国银行业造成了很大的压力。法制的不完善使得不法分子盗窃、诈骗银行的资金越来越多，银行内外勾结的案件时有发生。银行业的监管面临着前所未有的挑战。
未来的银行风险是什么？谁也说不清楚。但是我们可以通过研究国外银行业的发展历史和每一阶段的风险表现，来预测我国银行业“未来”可能出现的风险，这对开展审计工作是有一点帮助的。欧美银行业今天出现的风险可能就是我国银行业明天将要发生的风险。国外银行业是混合经营的实体，而我国的银行业基本上还处在单一的银行业务经营阶段，我国银行业要与国际接轨最终要走上混合经营的道路。目前，我国银行监管部门已经在风险可控的前提下，稳步推进商业银行等金融机构的混合经营试点工作，如允许开展金融保险业务、黄金买卖业务、信托业务、租赁业务、证券业务等，以此来拓宽银行经营渠道，通过鼓励业务创新，不断提高我国银行业综合竞争力。混合经营在我国是一种全新的经营模式，风险程度很大，管理者也没有经验，都是“摸着石头河”。毫无疑问，混合经营将给审计部门的审计工作带来极大的挑战。金融衍生工具、资本运作、财富管理、资产证券化等虽然在国外的金融机构中是一批成熟的业务，但在我国银行业才刚刚起步，我国银行业会在目前和今后较长一段时间内面对此类业务带来的重大风险。对于有些业务我国银行业才刚刚接触，对风险的认识还很肤浅，有的业务我们还没有接触，特别是资产证券化业务、金融衍生产品业务等。这些对审计人员来说完全是一个陌生的课题。2008年由美国次贷危机引发的全球金融风暴，将对世界经济和银行监管带来深刻和长远的影响。美国等西方国家经历了次贷危机之后，肯定会进行反思，危机之后经济将会出现新的活力，银行业务会有新的创新，当然监管也将更加严密，有很多东西需要我们去研究，去学习。作为审计人员我们要问问自己，未来银行业的风险在哪里？未来银行审计的重点是什么？作为审计人员自己准备好了吗？要适应新的时代审计工作的需要，首先要解决好下面四个问题。
第一，解决好自己对银行风险认识的思维问题，绝不能固步自封，停留在一个点上。风险是一个动态过程，在不同的时间有不同的风险表现。既然是一个动态过程，就要有动态的审计思维，要有动态的审计创新思维。从以上介绍的每个阶段风险变化的过程可以知道，银行的风险是一个动态的概念，风险是随着社会经济的发展而产生的，不会有固定的表现形态，不会是简单的重复。审计人员要有前瞻意识，预测和把握银行风险，与时俱进地调整好审计重点。在对传统业务进行审计的时候要密切关注新系统与新业务的风险，特别是要结合被审计对象当地实际、经济热点及所在地社会环境特征进行审计。只有这样才能算得上是一个跟上时代步伐的高素质的审计人员。
第二，多留意欧美国家银行发展的动向。必须承认，我国银行业的业务品种落后欧美国家很多，欧美国家已经开展的银行业务品种出现的风险，我国银行业基本还没有出现。欧美国家的银行业管理水平要比我国领先一步，那么出现在昨天欧美国家银行业中的案件和风险就可能出现在我国银行业的今天，出现在今天欧美银行业的重大案件和风险就可能是我国银行业明天可能出现的案件和风险，这在时间和地域上有一个滞后的过程。因此，审计人员必须经常留意欧美国家银行业发展的动态，研究欧美银行业中出现的问题，研究他们的监管措施和审计方法，及时地提出我国银行业风险管理的措施，从而使我国银行业的风险管理尽可能地少走弯路，这也叫做拿来主义。
第三，从事审计工作是不分时间先后的，审计人员的知识其实大都在同一个水平线上，从一定程度上讲，谁能够抓住机遇，谁就能够成为审计队伍的领军人物。在采用算盘工具、纸质账册，手工记账的年代，会打算盘、会看账的审计人员可能是强者。但当现代普遍采用电子化记账和核算的时候，对原先那些在手工记账年代搞审计的人来说，以前的知识就已经落后了，这就是知识陈旧老化。不单如此，由于他们习惯了那些做法，接受新的事物比较被动，常常带有一种框框。而对于新人，对于年轻人，对于从未从事过审计工作的人来说，他们可能在学校就接受了这些新知识，又没有旧的束缚和框框，敢说敢想，接受新的知识会比较容易。因此，不管老的审计人员还是新的审计人员从知识面来说始终在同一条起跑线上。从事多年审计的审计人员不能以审计年限论英雄，摆老资格，而审计新手也没有必要缺乏自信。
当然，在同一条起跑线上只能说明知识的起点，并不能说明经验的起点。如果老的审计人员不断地更新知识，接受新的事物，加上自己多年审计工作的经验，不断探索审计创新，那么一定会是一个非常出色的审计人员，因为审计能力最终是知识和经验的结晶。
第四，审计组织管理应该不断创新。不同时期有不同的审计对象和审计内容。审计组织管理应该随着不同时期的审计对象、审计内容和监管要求调整审计工作。
业务发展与审计的关系
发展是指事物由小到大，由简到繁，由低级到高级，由旧物质到新物质的运动变化过程。发展始终是人类的第一要务。一个人的生命是从无到有，从小生命到成人的生长过程；一个国家的强大也是从立国到强盛的发展过程；一个企业也是如此，要在激烈的市场竞争中生存就必须发展自己。所谓的做大、做强等口号就是发展的过程，发展存在于社会的方方面面。
在银行内部，发展始终是银行管理层和员工的首要任务，银行通过发展，来增强自己参与社会竞争的实力，通过发展壮大自己，参与更多的社会经济生活，承担起更大的社会责任，银行通过发展自己可以更多地防范和化解风险，更好地提高经营效益。在银行内部尽管管理部门林立，职能不同，但目标都是一个——为了银行业务的发展。从表面来看，审计部门是一个老是在找茬子的部门，不受人喜欢，其实这是对审计部门工作的片面认识。其原因一方面是业务部门的有些经营者确实存在着这样或那样的问题，被审计部门检查到问题，自己感到不舒服，不是从自身找原因，而是责怪审计部门；另一方面是审计人员本身没有摆正自己的位置，以自我为中心，以自己多出审计成果为中心，离开实际、客观条件搞审计，离开业务的发展而片面地谈风险控制，把业务发展与审计对立起来。
事物发展的根源是事物的内部矛盾，即事物的内因。发展的本质是新事物的产生和旧事物的灭亡，即新事物代替旧事物，在这个发展变化的过程中，总是伴随着老问题的消灭和新问题的产生，始终存在着矛盾的各个方面。事物发展的内部矛盾是错综复杂的，对内部矛盾的认知上的差距和不到位，对矛盾规律的运用不到位，有时会使事物朝着与人们所希望的相反的方向发展，可能人们期待的新事物没有产生，而产生了另一种人们不喜欢的旧事物。人们为了生活得更好，总是千方百计地去认识事物的矛盾，认识事物的规律性，让事物朝着我们期待的方向发展。在我国社会发展过程中，政府提出了科学发展观的理论，就是为了保证我们国家能够稳健、高速和可持续地发展。银行内部的审计就是要帮助经营者更好地认识银行业务发展过程中的各种矛盾，更好地把握银行业务发展的内部规律性，及时地掌握业务发展过程中的各种风险，及时地化解各种风险，让业务发展得更快，更健康。
零风险是银行最大的风险。银行是经营风险的企业，内部风险管理是一把“双刃剑”。发展业务是银行生存的动力源，不发展是银行的最大风险。银行在吸收一笔存款的时候就承担了存款利率变动的风险以及存款的安全风险等。银行每发放一笔贷款，就存在贷款是否能收回的资产安全风险等。风险伴随着业务的发展而产生，而银行的效益来源于经营风险，没有风险就没有效益，没有效益银行就无法生存。内部风险管理不能容忍的是那些可以预计控制而没有控制的风险、违规经营造成的风险、人为造成的操作风险、粗放经营造成的风险，等等。
银行内部审计工作是服务于和服从于业务发展的。审计工作的目的不是整人，而是帮助人。审计成果不是体现在审计报告上发现了多少问题，而是体现在帮助被审计单位化解了哪些风险，被审计单位接受了审计人员哪些好的审计建议，完善和健全了哪些风险控制措施；不是体现在在主管领导面前反映了多少问题，而是体现在审计现场直接解决了哪些问题。审计是为业务发展服务的，没有业务的发展就没有审计工作。银行要经营总是有风险的，审计人员要运用好自己的审计资源帮助经营者认识经营活动中存在的各种主观和客观的风险，提出可操作性的风险控制建议。从局部和某一时点来说，审计发现的风险越多、问题越大，审计的成果就越大，但从全局和长期来看，审计成果实际上越小。在这种情况下，审计部门就要反思，审计的指导思想是否有问题，审计人员的能力是否有限，审计的组织形式是否合理，审计的方式和技能是否到位。
衡量审计工作的标准是审计工作是否有利于业务的发展，是否有利于风险可控。不负责任的审计工作，是以自我为中心，以个人利益为核心提出不切实际的审计建议，管你业务发展得怎么样，你的业务发展不发展与我没有关系，只要我不出风险就好。不负责任的审计工作只会从主观意志出发，脱离当时当地的空间和时间的具体情况，提出一些让被审计单位无法实施的审计意见，看看好，实际空，无法做。
金融监管部门的监管责任
当前，商业银行一方面疲于应付内外部的无休止的检查，承受着监管过度的压力，另一方面又面临着不适当的监管。不适当的监管既不能真正消灭风险，还会影响商业银行业务的发展。
首先，当前内外部对商业银行的检查不断。从外部来说，有财政、税务、外管、银监会、审计署、会计师事务所，还有银行所在地政府管理机关职能部门的各项检查，“婆婆”多；从银行内部来说，有银行内部的审计机构、各职能部门的检查。各检查部门的检查工作重重叠叠，每一个上级职能部门都强调自己检查的重要。一年中一家银行可能会接待好几批检查部门，甚至可能会同时接待几批检查部门，被审计银行的办公室不够用，接待的车不够用，很多银行员工要放下手中的事去配合检查人员的检查工作，档案资料搬了一次又一次，搬给了这批检查人员又搬给那批检查人员，去年搬这批审计档案资料，今年也是搬这批档案资料，明年还是搬这批档案资料。对被检查的银行来说，无论从接待的人力、物力、体力上都是沉重的负担。被审计单位敢怒不敢言，因为检查部门都是他们的父母官，哪里敢怠慢，尽管不乐意，脸上还得装着客客气气，笑嘻嘻的。商业银行就是在如此的监管和检查中求生存、求发展，但风险还是一个一个地出。
其次，对商业银行的真正的重大风险，商业银行内部的审计机构却无法管，外部审计机构又无人管。对商业银行来说，当前最大的风险是银行资金安全的风险。如企业通过向银行贷款获得资金，然后把所获得的贷款资金在各商业银行倒来倒去，这笔资金到底是流入了股市，还是做其他事情去了，发放贷款的银行就无法监控了。又如，个人利用按揭贷款的便利在多家银行办理假按揭套取资金然后转出银行等。再如“洗黑钱”问题，犯罪分子通过把钱在各银行之间转来转去，把“黑钱”洗白了。有的犯罪分子通过企业收购、兼并、变更股权等方式，将集体资金转入个人账户，侵吞国有资产或其他股东的利益。独立的一家银行是无法判断该资金是否合法的，而如果把犯罪分子在各家银行倒钱的信息集中在一起分析就可以发现真正的“洗黑钱”了。还如，非法集资问题，集资人通过多家不同银行向一个客户账户转入多笔大额资金，独立的一家银行很难发现问题，也很难判断。如果外部监管机构将不同银行的数据收集起来，可能就很容易发现问题。当前比较突出的信用卡诈骗案，犯罪分子就是利用各商业银行各自为政、恶意竞争的弱点，在各家商业银行恶意办理多张信用卡，恶意消费，恶意透支。而各家商业银行都是单干户，不知道自己的客户在其他银行办了多少张信用卡，如果有一个外部的审计机构把各家商业银行的信用卡资料集中起来进行分析，就可以很快地发现异常的信用卡持卡客户，及时发现风险。公安部门的全国联网的个人征信系统就非常好，记录了每个人在各家商业银行的贷款信息和还款信息，信息由各家银行共享，对商业银行依法合规经营、风险防范和控制起到积极的作用。再如银行承兑汇票贴现的诈骗问题，犯罪分子伪造票据，各商业银行为了防止假票据，都要到出票行查询，但得到的回音都是真伪自辨，出了问题还是自己承担，不能从根本上解决问题。还有当前存在的企业乱开户的问题，有些企业在各家银行开立多个账户，然后通过转账逃废债等。这些共性的问题是各家商业银行想管而管不着，无能力管的事情。这些监管的缺失，实际上是商业银行最大的风险。那么是否可以有一个强有力的外部监管部门能承担起各商业银行无法监管而必须监管的审计职能，从国家银行的整体利益出发，从国家金融安全的高度出发帮助银行解决监管的难题，真正为商业银行办实事，办好事，真正发挥外部监管部门的作用呢？应该说，外部监管部门在专业银行的重大资金安全风险方面可以大有作为，特别是在反洗钱、侵吞国有资产、特约商户POS机套现诈骗、对公对私贷款使用合规合法性集资、信托理财非法融资、利用代发工资工具转移资产等重要方面，可以发挥很大作用。从技术上说，也没有太大难处，只要将各专业银行的数据资料收集到一起，利用计算机编写某种程序并运行，就很容易发现问题。因此从审计的角度分析，内部审计也好，外部审计也好，不是没有事干，而是要干自己应该干的事，要管到点子上。如果各监管部门错位了，那么商业银行疲于应付内外部的无休止的检查是不可避免的，而真正的重大风险又控制不了。对商业银行来说，当前迫切需要的是要有一个强有力的外部审计机构帮助解决商业银行无法监控的跨银行的共同性资金风险问题，防范犯罪分子利用各商业银行各自单干、恶意竞争进行的信用卡、票据贴现、洗钱、诈骗等各种重大风险。
再次，监管部门的另一个重要作用是维护社会公平，为各专业银行创造公平的市场竞争环境。社会财富的总量是固定的，如贷款总量、存款总量等，而各专业银行分配到的社会财富是不均等的。社会财富的分配必须通过公平、公正、合理的方式进行。这仅靠各专业银行的自律可能是困难的。因此，必须由外部监管部门来维护这种公平竞争的市场环境，在存贷款的利率、各种收费的费率、营销手段方法等方面必须加以限制。合理的竞争必须以提高服务质量为手段，以不损害国家、银行和股东的利益为原则。
最后，对商业银行监管的重叠的另一个原因是审计思维陈旧，审计责任文化缺失。银行是经营风险的企业，银行的利润来源于风险经营，没有风险就没有收益，没有收益银行就无法生存。取得发展和风险控制的最佳平衡点是银行最大的效益。但银行管理者和监管者似乎都存在着一种风险过敏症，谈风险色变，以“杀鸡用牛刀”的方式来不计成本地控制风险，因为风险控制不好是丢帽子的事，发展不好是少票子（少得点奖金）的事，少票子总比丢帽子好。这就是典型的责任文化的缺失。对银行来说，风险是始终存在的，有的风险是必须控制的，而有的风险是允许存在的，有的风险是难以避免的。譬如银行每年招收新员工，新员工的业务技能肯定会有些问题，甚至是不合规的问题，但并不是任何操作的不合规现象都会产生风险，即使出现了一点风险，如果风险的代价远远小于监管的成本，那么对这种风险需要用“杀鸡用牛刀”的代价去进行审计检查吗？不需要。这是日常管理的常事，是基本功的训练和基础工作的完善，不是靠一两次审计就能解决问题的。如果审计始终盯着这些问题，不同层次的审计部门都查这些问题，那么对商业银行来讲只能无休止地应对审计检查了。而对于这些风险，谁有责任、谁有胆量、谁有勇气来说？哪些商业银行的风险要查，哪些风险不要查呢？恐怕审计人员个人都不会说，因为控制风险是压倒一切的，出了问题谁都负不起责任，更何况审计只要抓住点问题也就能算自己的成绩了。这就是当前审计的文化缺陷，是审计的责任缺陷。
审计的手段和技能有限，审计的质量只能靠重复审计的方式来解决了。审计人员的素质是决定审计质量高低的重要因素。有些审计人员到被审计单位，拉大旗作虎皮，盛气凌人，要被审计单位干这干那，而又发现不了什么真正的问题，这样的审计会有质量吗？
当前对商业银行的审计频率在法律上没有规定，审计机构想到哪家银行检查就到哪家银行检查。不可否认审计的作用，但如果没有规则，审计工作是没有质量和效益的，甚至会制约被审计单位业务的发展。
我国银行内部审计展望
内部审计是为内部管理服务的，服务到什么程度以及如何服务，取决于内部管理的需要，不同的阶段有不同的要求，它随着企业发展和市场经济变化而变化。可以预见，我国的银行内部审计将会出现几个转变：（1）从微观审计向宏观审计转变。即从侧重对具体业务的审计改为重点对决策和经营者经营行为的审计。（2）从传统的手工审计向由电子化技术支持的审计转变。传统的审计方法在一个比较长的时间内还会存在，但随着社会经济的不断发展、高科技手段的运用、管理水平的提高、人的道德水准的提高，操作性风险将不再是内部审计的主要任务。（3）从封闭式的审计向开放式的信息化审计转变。作为上市银行，其财务资料等都是公开的，从宏观审计的角度上说，内部审计和外部审计都在一个数据平台上，那么内部审计不但要运用本银行的资料，更要收集和运用其他银行的资料进行分析比较，来评估本行的业务发展和经营管理情况，为管理者提供有价值的审计信息。（4）中国仍然是一个发展中国家，中国的银行无论在经营理念方面还是在管理方式和审计手段方面与国外先进银行相比都存在着很大的差距。国外商业银行内部审计今天干的工作很可能就是我国商业银行内部审计明天要干的工作，国外的很多方法和经验是可以拿来借鉴的。虽然在今天，国外商业银行内部审计的理念和方法在我国的商业银行管理中还有点“水土不服”，但是作为与国际接轨的我国商业银行，其内部审计的理念和方法等必将与国际趋同。
首先，作为一家与国际接轨的现代化商业银行，内部管理的水平会不断提高，电子化系统在会计核算和管理中会得到充分运用，法制观念增强，员工的操作风险将会得到有效的遏制，一般的低层次风险将会大大减少。商业银行面临的风险主要是来自市场的风险和内部管理风险，因此内部审计将从一般的前台业务合规性、操作性审计转向风险预测和控制，即对商业银行内部体制、机制、制度和风险管理的审计，以及对成本和效益的审计等。现在的查账、查会计档案、查信贷档案将被对经营计划、目标、流程、执行过程、纠错等活动进行评估和评价的审计工作所替代。内部审计与外聘的注册会计师的审计工作做到真正的分工。
其次，商业银行为了争取股东利益的最大化，将会通过内部机构的整合、人力资源的重新安排，最大限度地减少人员数量以达到减少经营成本的目的。毫无疑问，内部审计机构的审计人员也将面临冲击，银行需要的是高素质的审计人员和精干的审计队伍，审计队伍的调整是必然趋势。
最后，审计方法和形式将彻底改变。现在很多的审计方法将不再适用，审计人员的知识水平将又处于同一起跑线上，谁能及时地更新知识，及时掌握技能，谁就是审计的强者。
总之，随着社会经济发展的不断变化、我国改革开放的不断深入以及我国银行业管理水平的不断提高，我国银行内部审计的职能无疑将会发生根本性的变化，商业银行内部审计的任务必将转型。对于这种转型，作为一个审计人员我们准备好了吗？我们以什么样的姿态来迎接一个充满活力的审计时代？我们是否正在更新我们的审计思维，是否具备了新形势下进行审计工作的知识和能力？
